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    书摘天下 - 书籍知识的海洋

    纳税评估工作总结

    网址:http://www.7215640.com/ 时间: 2015-08-31 整理:工作总结网

     篇1:

    今年以来,我们坚持把纳税评估作为强化税收征管、推进“发展环境优化年”活动的重要抓手和重点项目,积极探索,深入实践,继续按照市局的要求,构建 “一个专门纳税评估机构、一支专业评估团队、一套纳税评估操作规范、一套评估考评激励办法、一套科学的纳税评估方式、一个行业纳税评估模型、一个良性互动机制”“七个一”纳税评估标准化体系开展工作,积极参与了全市2013年纳税评估工作,对进一步强化税源管理,提高税收征管质量、降低税收险、减少税款流失起了积极作用,实现了纳税评估管理一体化、文书使用规范化、应对任务团队化的目标。并圆满完成了纳税评估任务,全年风险任务发布率、应对率、完成率、变动率均达到100%。回顾一年来的工作情况,我们主要做了以下几项工作。

    一、搭建?#25945;ǎ?#30830;保纳税评估工作有的放矢

    年初,我们根据上级局关于“七个一”纳税评估标准化体系建设实施方案的具体要求,结合我局的实际情况,强化纳税评估工作的组织领导,制定下发了《丹江口市国税局关于落实“七个一”纳税评估标准化体系建设的实施意见》。一是成立了专门的评估机构——纳税评估科,负责评估各项工作的组织落实。二是成立了税源风险分析监控?#34892;模?#32452;建了30人的专业评估团队,并制定了《丹江口市国税局税源风险分析监控?#34892;?#24037;作制度?#32602;?#25353;季召开工作会议,对工作进行安排布置总结,对纳税评估做到“五统一”,严格按照“税源统一监控、任务统一发布、应对统一规范、结果统?#29615;?#39304;、绩效统一考评”的要求,对风险任务施行归口管理,所有税源风险应对任务,必须通过系统发布,市局税源分析监控?#34892;?#36127;责统筹税源风险管理,指导协调风险应对。局领导亲自抓,管理科室具体抓,实行层层抓落实的责任体系。三是组建了评估团队,选调30人业务水平较高、工作经验丰富、综合素?#24335;?#24378;的同志,专职或兼职纳税评估工作,为纳税评估工作顺利开展提供了组织保障。四是建立了评估工作的考核体系,将纳税评估工作列入我局日常考核工作,明确了奖惩措施,并按照人才队伍建设的要求,下发了《丹江口市国家税务局关于税收风险防控骨干人才选拔的实施办法》。以上措施,为搞好纳税评估工作,搭建了宽畅舒适的?#25945;ā?/p>

    二、统筹安排,保证纳税评估有条不紊

    为做好2013的纳税评估工作,我们结合年初市局制定的工作要点,?#33539;?#20102;全年的工作思路:即充?#22336;?#25381;风险预警管理系统的作用,通过系统反应的预警数据列入阶段性评估工作任务,来自上级局安排的指令性评估作为重点评估任务,对相关业务科室和分局提供的异常数据户纳入日常评估任务上报十堰局,实现评估任务的统筹安排,保证评估工作按计划有条不紊顺利进行,2013年共发布风险应对任务345户,完成应对任务345户。其中一、二级风险50户(包括金税核查3户、股权转让2户),移送稽查3户;三、四级风险应对295户。全年共评估入库增值税234万元,所得税523万元,加收滞纳金58.98万元,另调减企业亏损2131万元,圆满完成了全年风险应对任务,实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。。

    三、注重培训,给纳税评估人员加压“充电”

    针对我局纳税评估工作职责和人员调整变化的新局面,年底,我们对评估团队成员进行了业务培训,进一?#25945;?#39640;了团队成员的综合理论素质和实战经验。这次培训由纳税评估科牵头,重点围绕纳税评估相关程序、文书使用、风险系统运行、风险防控考核、财务报表与申报表的勾稽关系等内容,逐一进行了详细?#27493;?同时,?#20849;?#21462;以训代会的形式,对纳税评估团队成员工作作风、工作质量、工作职责、党风廉政等方面作了严格要求;另外,积极参与上级主管单位的各种培训等相关活动,通过培训、学习,进一?#25945;?#39640;了团队成员的综合理论素质。

    四、规范程序,统一纳税评估操作规程

    今年以来,纳税评估科明确和统一有关工作要求,按纳税评估工作操作规程,通过规范各评估程序,使评估的日常管理达到规范、统一。一是统一纳税评估工作计划。为避免重复工作,提高工作效率,今年我局对纳税评估工作进行归口管理,明确不论是上级安排的评估任务,还是我局根据工作需要开展的评估工作,统一由税源管理科制定工作计划,下达评估任务。二是统一纳税评估文书,明确日常纳税评估工作参考文件,要求各单位严格参照上级局下发日常评估文件的各项规定,规范使用纳税评估工作文书。同时为统一纳税评估使用方法,实行了纳税评估的统一电子模版、统一案例编码,使纳税评估工作更加规范。三是统一纳税评估案卷标准,以执法案卷的标准,规范评估文书的制作,确保纳税评估文书规范完整。实行交叉评估,提高评估?#24066;?#20026;避免税收管理员自己对自己管户进行评估,并由此带来的弊端,为此,我们对团队成员实行了管户交叉评估,进一?#25945;?#39640;了评估?#24066;А?/p>

    五、风险提醒,做到政策宣传、税源管理、纳税评估三促

    纳税评估是税务机关通过案头审核,对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析,及时发现“疑点”,采取进一步征管措施,督促纳税人纠正差错,从而?#34892;?#22320;降低税收风险,保证纳税人的纳税申报质量,大大减少了税款流失。风险提醒对于政策宣传、税源管理、税务稽查等工作起着促进作用。今年,上级共下达三、四级风险295户(次),我们把风险系统产生的三、四级风险纳税人,通过系统发布至各分局,由各分局开展提示提醒应对处理工作;同时?#39038;?#36798;《纳税风险提醒告知书》和《风险提醒服务反馈表》。对不能排除风险疑点,需要进行纳税评估的纳税人,要求及时上报纳税评估科,然后按照《十堰市国家税务局税源风险预警防控管理工作规程(试行)》组织团队成员开展纳税评估。一年来,通过风险提醒,纳税人共?#22278;?#34917;税45万多元。

    综上所述,回顾一年来的工作情况,给我们的体会是:

    第一,纳税评估进一步强化了政策宣传。在纳税评估中,我们积极推行服务型评估,通过函告或?#32487;?#31561;形式要求纳税人说明、解释疑点,与纳税人面对面宣传提供机会,对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

    第二,纳税评估也进一步推进了税源管理。通过纳税评估,我局形成了行业管理办法,建立了饮料制造的评估模型,从而实现了税源的数字化监控和动态性监控,税收征管能力得到了加强,税源监控水?#38477;?#21040;了提高。

    第三,通过纳税评估,还促进了税务稽查工作。纳税评估与税务稽查?#38469;?#31246;收征收管理的重要手段和重要环节,两者之间存在着共性和个性问题。通过开展纳税评估,给纳税人由于政策理解有误、操作不当形成?#32435;?#31246;风险,提供了“缓冲地带”。使税务稽查重心转向打击涉税犯罪、维护税收环境,从而提升了税务稽查的效能。

    六、存在的问题

    (一)纳税评估案源缺乏审批程序

    湖北省风险?#25945;?#20449;息发布、以及上级交办的纳税评估工作,在任务下达环节,缺乏汇总的《纳税评估工作任务书?#32602;?#27809;有经办人、审批人的签章等相关手续,导致风险应对工作缺乏严肃性。

    (二)案头分析表没有实质意义

    目前的《纳税评估案头分析表?#32602;?#28041;及到企业供、产、销等环节,内容繁杂。许多评估人?#20445;?#23545;这些数字的填写敷衍了事,这些数据不能直接反映企业申报?#32435;?#31246;疑点。

    (三)团队成员的力量需要进一步加强

    目前,纳税评估团队成员共有30多人,但真正直接从事纳税评估的人员只有4人。团队成员大部分?#38469;?#36523;兼多职,在纳税评估工作方面投入的精力非常有限,这在一定程度上影响了纳税评估工作质量和效率。

    (四)纳税评估?#32435;?#24230;不够,质量不高

    根据相关规定,《纳税评估工作报告》应包括企业的基本情况、对象?#33539;ā?#26696;头分析、?#32487;?#20030;证、实地核查、评估认定、回归分析、管理建议等相关内容。但仔?#36127;?#23545;评估案卷,真正能按上述步骤整理案卷的数量很少;?#34892;?#22242;队成员对工作热情不高,?#32010;?#28385;腹,对工作处于应付状态。这些都表明,团队成员开展纳税评估?#32435;?#24230;不够,质量不高。

    七、2014年工作打算

    2014年,我们决定在纳税评估工作质量上下功夫,进一?#25945;?#39640;纳税评估质量,依托税源风险预警防控管理系统,强化风险应对意识,加大评估力度。

    (一)进一步明确责任。风险团队评估人员对评估工作的开展和评估结论的?#33539;?#36127;直接责任,确保评估工作落实,评估科要对部分评估户进行抽查,确保评估到位,疑点全面排除。

    (二)完善评估方法。在工作中要注重方法、技巧,依托计算机网络,提高信息收集能力和质量。先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估和调查核实的对象,不断总结评估经验,完善评估制度,促进了评估质量的提高。

    (三)加强业务学习。风险应对工作要求税务人员不但要了解税收工作本身,而且要了解企业?#32435;?#20135;经营全?#24067;?#32435;税人的详细情况和特点,这就要求我们评估和核查人员要多看、多想、多听,多学。坚持学中做、做中学,不?#31995;?#20805;实和完善自身的知识结构。

    (四)加强评估考核。加强团队建设,注重实效考核,严格按?#23637;?#23450;时限完成,保证评估工作质量,在评估过程中发现纳税人存在偷、漏税等严重问题,及时?#24179;?#31293;查部门实施税务稽查。

    (五)增强工作责任心。严格依法行政,遵循评估制度,正?#33539;?#24615;定案,防范评估执法风险。

     

    二○一四年十二月

    篇2:

    2008年以来,我局根据《江西省地方税务局纳税评估管理办法》及绩效考核要求,将纳税评估工作作为一项征管工作的重点工作来抓,对进一步强化税源管理、提高税收征管质量、降低税收风险、减少税款流失、促进纳税人对税法遵从起了积极的作用。截止到2008年底,共评估企业653户(次),共评估补征税款1071.87万元,实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。按季向省局报送评估案例,其中《江西XX工程有限公司纳税评估案例》?#20219;?#36215;案例被评为全省地税系统优秀纳税评估案例。现将我局纳税评估工作情况汇报如下:

    一、2008年度纳税评估工作主要做法

    (一)加强领导,提高认识。

    纳税评估工作作为地税机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段,对税收征管尤其是税源管理和?#32435;?#24449;纳关系具有十分重要的意义。近年来,我局结合工作实际,成立了由分管领导亲自抓,职能科室具体抓,层层抓落实的责任体系。为确保纳税评估工作落到实处,各地还精心挑选一批懂业务、分析能力强、工作有技巧、责任心强、想做事、能做事的干部充实到税收管理员队伍中来,为纳税评估工作提供了组织保障。

    (二)强化培训,提高评估人员素质

    纳税评估工作好坏直接关系到评估操作的规范性、评估认定的政策性、评估收入的效?#24066;?#21644;评估过程的廉洁性。针对这一性质,我局采取了集中学习、业余自学、工作交流等多?#22336;?#24335;,开展新税收政策、评估知识学习,?#38505;?#36143;彻落实总局和省局相关税收政策和纳税评估文件精神。一是抓好了评估人员的业务培训。?#21046;?#20998;批对《纳税评估操作实务》、《新会计准则与现行税法的差异比较和应用》、《新企业所得税法解析》等知识进行了有针对性的培训;二是做好了评估工作交流。为进一步开拓视野、促进交流、推动纳税评估工作深入开展,市局将07年?#20219;?#24066;入选省局优秀案例库的7篇案例编辑成刊,共印制150册,?#22336;?#33267;机关各业务科室、各县(市、区)局,市局各直属单位。并组织对优秀案例学习,提高了纳税评估实战技能;同时我们还积极派员参加省局组织的各类业务培训,促进了业务水平的普遍提高。

    (三)全面收集纳税资料,为评估提供依据。

    全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键,为此,各单位坚持将纳税评估与税收管理员制度相结合,充?#22336;?#25381;税收管理员的作用,在日常管理中多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息,按季与国税、工商互通登记信息,并加强了与土地管理部门的横向联系,对企业各项涉税情况进行跟踪监控,根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实,对有问题的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控,防止税收流失。

    (四)充分利用各项数据,科学分析。

    通过人与计算机的结合,采取指标分析和综合分析相结合的方法,对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人,与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析,找出评估疑点,分析产生的原因。但计算机分析只能解决一些共性问题,而对不同行业、不同财务核算制度的纳税人,不同企业规模、不同附加值水?#38477;?#35745;算机不能分析的情况,我们采用人工做进一步分析。首先通过计算机征管业务系统自动分析生成的零申报户、纳税异常户以及用票异常户,寻?#31227;?#19994;自行申报中隐瞒销售收入或进行虚假申报的疑问。其次是人机结合进行评估分析,我们利用纳税人的各项经济指标,?#28909;?#38144;售变动率、成本利润变动率、税负?#23454;日?#24120;变化幅度和峰值等标准值反复进行横向和纵向对?#30830;?#26512;,以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。最后是人工进行评估分析,对企业报送的纳税申报资料进行逻辑关系的认定审核分析,以发现异常申报问题。

    (五)?#32487;?#20030;证,实地核查。

    为确保?#32487;?#25928;果,我们要求:一是评估人员要做?#20204;?#26399;准备工作,带着问题去?#32487;?二是企业?#22278;?#20030;证与税务机关调查核实相结合,即必要时,评估人员采取实地检查的方式掌握第一手资料。首先,深入企业对其基本情况进行调查研究,熟悉企?#30340;?#37096;结构、经营管理方式、商品销售环节以及会计核算情况,做到有的放矢。其次,进一步了解企业生产经营的材料、建造成本、经营费用、人员数量等与单位商品的配比关系,通过核实商品生产或销售数量,结合耗用的燃料、动力、工?#23454;?#26680;算商品销售情况,与帐面进行核对,发现?#29615;?#30340;,应进一步查明原因,从而根据情况予以定性处理。

    如市地税局直属分局在评估鹰潭和中电力勘察设计有限公司企业所得税时,评估人员发现该企业成本率、费用率偏高,有多列成本费用、扩大税前扣除范围,调减利润的可能,经进一步?#32487;?#20030;证及实地核查,查实了该企业预收账款中有209500元已全部结算,预收款收入应转为收入,应调增营业收入209500元。另外该企业费10.3万元为两大业主发放端午节物资,分别在营业成?#23616;?#21015;支5万元,在管理费用中列支5.3万元,应剔除调增利润。该案评估人员严格按纳税评估操作规程,先评估分析、锁定疑点,再就疑点问题展开?#32487;?#21450;实地核查,最终根据有关政策法规作出评估结论和进行相应处理,责令该企业共计补缴税款128688.66元及相应的滞纳金733.82元、基金(费)738.25元。

    (六)定期开展优秀案例评选,激发工作热情。

    为了提高纳税评估质量,更好地激发税收管理员的工作热情,我们制定了纳税评估案例评选办法,建立了市、县两级优秀案例库。县(市、区)局?#32771;?#35780;选一次,将选出的县级优秀案例报送至市局,市局再进行统一评选,对参选的每个案例?#38505;?#22635;写案例点评,并评出最后得分,得分最高的两个案例报送省局,九十分以上的则入选市局优秀案例库。凡有案例入选省、市、县三级优秀案例库的税收管理?#20445;?#22312;全市的优秀税收管理员评选活动中,均能够获得相应的加分,通过优秀案例的评选,?#34892;?#28608;发了全市税收管理员的工作热情,提高了纳税评估水平。2008年,全市共有12个案例入选市局优秀案例库,其中有5个入选省局优秀案例库。

    二、纳税评估工作取得的成效

    (一)提高了申报质量,减少了税款流失。

    由于纳税评估是税务机关通过案头审核,对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析,及时发现“疑点”,采取进一步征管措施,督促纳税人纠正差错,从而?#34892;?#22320;降低税收风险,保证纳税人的纳税申报质量。2008年全市通过评估合计补征税款1071.87万元,大大减少了税款流失。

    (二)提高了税源监控水平。

    税源监控是税收管理的核?#27169;?#20063;是防止税款流失的基本途径。纳税评估就是对税源进行动态监控,通过?#32487;浮?#20030;证等方式,可以?#34892;?#35299;决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生?#32435;?#31246;问题;通过掌握税基和纳税人资金周转情况,了解资金的来龙去脉,对纳税申报进行监控;通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各征管环节,既可保证税收征管各环节的协调统一,又?#21892;?#26512;问题,区分责任,解决征管中“疏于管理、淡化责任”的问题,税收征管能力得到了加强,税源监控水?#38477;?#21040;了提高。

    (三)实现了纳税评估和税务稽查的良性互动。

    纳税评估与税务稽查?#38469;?#31246;收征收管理的重要手段和重要环节。纳税评估通过为纳税人提供纳税服务来提高纳税人的纳税信用,税务稽查则通过处罚来促进纳税人依法纳税。?#29615;?#38754;,纳税评估通过评估分析,发现疑点,直接为税务稽查提供案源,不仅可使稽查选案环节避免随意性、盲目性,而且可以使税务稽查的实施做到目标明确,重点突出,针对性强;另?#29615;?#38754;,纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工,并对稽查实施产生制约,有利于发挥税务稽查中规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加财政收入的整体效能,从而实现纳税评估和税务稽查的良性互动。

    (四)进一步强化了税法宣传。

    通过函告或?#32487;?#31561;形式要求纳税人说明、解释疑点,为税务机关与纳税人面对面宣传提供机会,是增强纳税意识的最好途径,对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

    三、当前纳税评估工作存在问题。

    (一)人员素质参差不齐。

    纳税评估是一项专业性较强的综合性工作,要求评估人员树立责任意识的同时,既要熟练掌握税收业务、财务会计、计算机运用等业务知识,更要学懂弄通时新的税法政策,如新颁布实施的企业所得税法及其实施条例等,又要掌握经济学、心理学,具有较强的逻辑判断与?#35780;?#31561;能力,能分析企业经营规律和进行询问谈判。就目前的人员状况而言,不少人很难达到这些要求。

    (二)案源筛选不够精确。

    如何选案是纳税评估综合管理岗人员最头痛的事,选好?#31246;?#28304;,就可以事半功倍,取得很好的成效;未选好案源,则涂劳无功,甚至带来负面影响。目前,在全省纳税评估软件?#24418;?#20840;面推广、各项预警值不够成熟的情况下,我们只能按照经验和人工分析进行任务?#33539;ǎ?#34429;然取得了一定的效果,但也不尽合理,存在偏颇之处。

    (三)纳税评估执法地位不明确。

    首先评估人员进行案头分析,针对纳税人超越预警指标的现象,推定其存在涉税违法疑点,是逻辑?#35780;?#36807;程。评估人员仅指出了纳税人存在其中违法的可能性,并不能?#33539;?#36829;法行为是否真实及其性质,因而它不是证据,对纳税人没有实?#24066;?#30340;?#38469;?#21147;。另外要确认纳税人违法行为,仍要?#24179;?#31293;查部门进行查证处理。其次,?#32487;?#20030;证缺有力的证据。《税收征管法?#33539;?#31246;务机关的检查权限定?#31246;?#39033;,与?#32487;?#26368;相近的是举证,但显然不能与询?#23454;?#21516;,所以纳税人拒绝管理员的?#32487;?#35201;求时,管理员不能采取任何强制措施。

    四、2009年纳税评估工作的重点

    (一)加强对纳税评估人员的培训。在鼓励自学的同时,组织人员进行专项业务培训,并充?#22336;?#25381;好激励机制,以促进纳税评估队伍素质更好更快的提升。

    (二)建立科学的评估案源筛选体系。一是要科学合理地设置评估案源筛选体系,细分纳税人行业、地区,扩大指标范围,税负预警值可以作为我们筛选案源的重要参考指标,但不能作为唯一指标,要考虑如利润率、物耗?#21462;?#20851;联销售比率、关联销售变动?#23454;?#25351;标,以进行综合测评。二是充?#22336;?#25381;好纳税评估领导小组的作用,在?#33539;?#26696;源时,召集征管、税政、稽查、税源管理部门相关岗位人?#20445;?#29305;别是税收管理员参加,对筛选出的疑点户进行审核分析,或根据日常管理中发现的问题提交案源,确保有的放矢。

    (三)加强纳税评估与稽查部门的协调配合。对纳税评估与稽查的案源划分上,稽查和纳税评估应做到分工明确,稽查应以专案稽查、重点稽查、案件举报为主,重点打击违法案件;对于不构成违法行为的,移送纳税评估部门或税源管理部门处理;纳税评估应以纠正和规范纳税人的纳税行为为主,对发现的违法行为,及时?#24179;?#31293;查处理。

    (四)建立和完善标准的行业评估模型。对我市的重点行业如建安房地产、物流企业,选取已评估的案例进行分析比较,总结经验数据,运用数理统计的方法,对评估的数据采取、证据收集、评估方法、处理结论等环节操作进行统一规范,以行业预警值为参照,制定出我市建安房地产、物流行业的评估模型。

     

    (五)按省局统一部署,积极做好纳税评估软件推广工作。纳税评估是税务机关运用多?#22336;?#27861;对纳税人申报的真实性、准确性和合法性进行审核分析,及时发现、纠正和处理纳税申报行为中的异常情况,促使纳税人依法申报纳税。目前我们在纳税评估对象的选取上采取的是人工分析筛选,凭的主观判断和经验,给评估对象的选取带来了工作难度。如果将纳税人的财务信息、基本信息录入征管业务软件系统,由计算机自动筛选,将大大减轻管理人员的工作量和增加评估准确性。因此积极推行纳税评估软件势在必行,目前,省局纳税评估软件已处于开发阶段。2009年,我们将按照省局软件开发统一部署,?#38505;?#20570;好纳税评估软件的推广工作。

    篇3:

    (一)加强领导,提高认识。

    纳税评估工作作为地税机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段,对税收征管尤其是税源管理和?#32435;?#24449;纳关系具有十分重要的意义。近年来,我所结合工作实际,成立了由所长亲自抓,管理小组具体抓,层层抓落实的责任体系。一批懂业务、分析能力强、工作有技巧、责任心强、想做事、能做事的干部从事此项工作为纳税评估提供了组织保障。

    (二)强化培训,提高评估人员素质

    纳税评估工作好坏直接关系到评估操作的规范性、评估认定的政策性、评估收入的效?#24066;?#21644;评估过程的廉洁性。针对这一性质,我所采取了集中学习、业余自学、工作交流等多?#22336;?#24335;,开展新税收政策、评估知识学习,?#38505;?#36143;彻落实总局和省局相关税收政策和纳税评估文件精神。一是抓好了评估人员的业务培训。?#21046;?#20998;批对《纳税评估操作实务》、《新会计准则与现行税法的差异比较和应用》、《新企业所得税法解析》等知识进行了有针对性的培训;二是做好了评估工作交流。提高了纳税评估实战技能,促进了业务水平的普遍提高。

    (三)全面收集纳税资料,为评估提供依据。

    全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键,为此,我们坚持将纳税评估与税收管理员制度相结合,充?#22336;?#25381;税收管理员的作用,在日常管理中多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息,按季与国税、工商互通登记信息,并加强了与土地管理部门的横向联系,对企业各项涉税情况进行跟踪监控,根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实,对有问题的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控,防止税收流失。

    (四)充分利用各项数据,科学分析。

    通过人与计算机的结合,采取指标分析和综合分析相结合的方法,对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人,与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析,找出评估疑点,分析产生的原因。但计算机分析只能解决一些共性问题,而对不同行业、不同财务核算制度的纳税人,不同企业规模、不同附加值水?#38477;?#35745;算机不能分析的情况,我们采用人工做进一步分析。首先通过计算机征管业务系统自动分析生成的零申报户、纳税异常户以及用票异常户,寻?#31227;?#19994;自行申报中隐瞒销售收入或进行虚假申报的疑问。其次是人机结合进行评估分析,我们利用纳税人的各项经济指标,?#28909;?#38144;售变动率、成本利润变动率、税负?#23454;日?#24120;变化幅度和峰值等标准值反复进行横向和纵向对?#30830;?#26512;,以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。最后是人工进行评估分析,对企业报送的纳税申报资料进行逻辑关系的认定审核分析,以发现异常申报问题。

    (五)?#32487;?#20030;证,实地核查。

    为确保?#32487;?#25928;果,我们要求:一是评估人员要做?#20204;?#26399;准备工作,带着问题去?#32487;?二是企业?#22278;?#20030;证与税务机关调查核实相结合,即必要时,评估人员采取实地检查的方式掌握第一手资料。首先,深入企业对其基本情况进行调查研究,熟悉企?#30340;?#37096;结构、经营管理方式、商品销售环节以及会计核算情况,做到有的放矢。其次,进一步了解企业生产经营的材料、建造成本、经营费用、人员数量等与单位商品的配比关系,通过核实商品生产或销售数量,结合耗用的燃料、动力、工?#23454;?#26680;算商品销售情况,与帐面进行核对,发现?#29615;?#30340;,应进一步查明原因,从而根据情况予以定性处理。

    二、纳税评估工作取得的成效

    (一)提高了申报质量,减少了税款流失。

    由于纳税评估是税务机关通过案头审核,对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析,及时发现“疑点”,采取进一步征管措施,督促纳税人纠正差错,从而?#34892;?#22320;降低税收风险,保证纳税人的纳税申报质量,大大减少了税款流失。

    (二)提高了税源监控水平。

    税源监控是税收管理的核?#27169;?#20063;是防止税款流失的基本途径。纳税评估就是对税源进行动态监控,通过?#32487;浮?#20030;证等方式,可以?#34892;?#35299;决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生?#32435;?#31246;问题;通过掌握税基和纳税人资金周转情况,了解资金的来龙去脉,对纳税申报进行监控;通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各征管环节,既可保证税收征管各环节的协调统一,又?#21892;?#26512;问题,区分责任,解决征管中“疏于管理、淡化责任”的问题,税收征管能力得到了加强,税源监控水?#38477;?#21040;了提高。

    (三)实现了纳税评估和税务稽查的良性互动。

    纳税评估与税务稽查?#38469;?#31246;收征收管理的重要手段和重要环节。纳税评估通过为纳税人提供纳税服务来提高纳税人的纳税信用,税务稽查则通过处罚来促进纳税人依法纳税。?#29615;?#38754;,纳税评估通过评估分析,发现疑点,直接为税务稽查提供案源,不仅可使稽查选案环节避免随意性、盲目性,而且可以使税务稽查的实施做到目标明确,重点突出,针对性强;另?#29615;?#38754;,纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工,并对稽查实施产生制约,有利于发挥税务稽查中规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加财政收入的整体效能,从而实现纳税评估和税务稽查的良性互动。

    (四)进一步强化了税法宣传。

    通过函告或?#32487;?#31561;形式要求纳税人说明、解释疑点,为税务机关与纳税人面对面宣传提供机会,是增强纳税意识的最好途径,对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

    三、当前纳税评估工作存在问题。

    (一)人员素质参差不齐。

    纳税评估是一项专业性较强的综合性工作,要求评估人员树立责任意识的同时,既要熟练掌握税收业务、财务会计、计算机运用等业务知识,更要学懂弄通时新的税法政策,如新颁布实施的企业所得税法及其实施条例等,又要掌握经济学、心理学,具有较强的逻辑判断与?#35780;?#31561;能力,能分析企业经营规律和进行询问谈判。就目前的人员状况而言,不少人很难达到这些要求。

    (二)案源筛选不够精确。

    如何选案是纳税评估综合管理岗人员最头痛的事,选好?#31246;?#28304;,就可以事半功倍,取得很好的成效;未选好案源,则涂劳无功,甚至带来负面影响。目前,在纳税评估软件?#24418;?#20840;面推广、各项预警值不够成熟的情况下,我们只能按照经验和人工分析进行任务?#33539;ǎ?#34429;然取得了一定的效果,但也不尽合理,存在偏颇之处。

    (三)纳税评估执法地位不明确。

    首先评估人员进行案头分析,针对纳税人超越预警指标的现象,推定其存在涉税违法疑点,是逻辑?#35780;?#36807;程。评估人员仅指出了纳税人存在其中违法的可能性,并不能?#33539;?#36829;法行为是否真实及其性质,因而它不是证据,对纳税人没有实?#24066;?#30340;?#38469;?#21147;。另外要确认纳税人违法行为,仍要?#24179;?#31293;查部门进行查证处理。其次,?#32487;?#20030;证缺有力的证据。《税收征管法?#33539;?#31246;务机关的检查权限定?#31246;?#39033;,与?#32487;?#26368;相近的是举证,但显然不能与询?#23454;?#21516;,所以纳税人拒绝管理员的?#32487;?#35201;求时,管理员不能采取任何强制措施。

    四、2012年纳税评估工作的重点

    (一)加强对纳税评估人员的培训。在鼓励自学的同时,组织人员进行专项业务培训,并充?#22336;?#25381;好激励机制,以促进纳税评估队伍素质更好更快的提升。

    (二)建立科学的评估案源筛选体系。一是要科学合理地设置评估案源筛选体系,细分纳税人行业、地区,扩大指标范围,税负预警值可以作为我们筛选案源的重要参考指标,但不能作为唯一指标,要考虑如利润率、物耗?#21462;?#20851;联销售比率、关联销售变动?#23454;?#25351;标,以进行综合测评。二是充?#22336;?#25381;好纳税评估领导小组的作用,在?#33539;?#26696;源时,召集征管、税政、稽查、税源管理部门相关岗位人?#20445;?#29305;别是税收管理员参加,对筛选出的疑点户进行审核分析,或根据日常管理中发现的问题提交案源,确保有的放矢。

    (三)加强纳税评估与稽查部门的协调配合。对纳税评估与稽查的案源划分上,稽查和纳税评估应做到分工明确,稽查应以专案稽查、重点稽查、案件举报为主,重点打击违法案件;对于不构成违法行为的,移送纳税评估部门或税源管理部门处理;纳税评估应以纠正和规范纳税人的纳税行为为主,对发现的违法行为,及时?#24179;?#31293;查处理。( )

     

    (四)建立和完善标准的行业评估模型。对我区的重点行业如市属下伸企业、物流企业,选取已评估的案例进行分析比较,总结经验数据,运用数理统计的方法,对评估的数据采取、证据收集、评估方法、处理结论等环节操作进行统一规范,以行业预警值为参照,制定出我区重点行业、物流行业的评估模型。

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